財(cái)預(yù)〔2021〕110號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)地方政府專項(xiàng)債券管理，提高專項(xiàng)債券資金使用績(jī)效，防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)）、《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作的通知》、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈地方政府專項(xiàng)債務(wù)預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2016〕155號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加快地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用有關(guān)工作的通知》（財(cái)預(yù)〔2020〕94號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度>的通知》（財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào)）等法律和政策規(guī)定，我們制定了《地方政府專項(xiàng)債券用途調(diào)整操作指引》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。
特此通知。
附件：地方政府專項(xiàng)債券用途調(diào)整操作指引
財(cái) 政 部
2021年9月8日
附件：
地方政府專項(xiàng)債券用途調(diào)整操作指引
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)地方政府專項(xiàng)債券（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)債券）管理，提高專項(xiàng)債券資金使用績(jī)效，防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)）、《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作的通知》、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈地方政府專項(xiàng)債務(wù)預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2016〕155號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加快地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用有關(guān)工作的通知》（財(cái)預(yù)〔2020〕94號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度>的通知》（財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定，制定本指引。
第二條 專項(xiàng)債券用途調(diào)整，屬于財(cái)政預(yù)算管理范疇，主要是對(duì)新增專項(xiàng)債券資金已安排的項(xiàng)目，因債券項(xiàng)目實(shí)施條件變化等原因?qū)е聦ｍ?xiàng)債券資金無(wú)法及時(shí)有效使用，需要調(diào)整至其他項(xiàng)目產(chǎn)生的專項(xiàng)債券資金用途變動(dòng)。
第三條 專項(xiàng)債券資金使用，堅(jiān)持以不調(diào)整為常態(tài)、調(diào)整為例外。專項(xiàng)債券一經(jīng)發(fā)行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)行信息公開文件約定的項(xiàng)目用途使用債券資金，各地確因特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行規(guī)定程序，嚴(yán)禁擅自隨意調(diào)整專項(xiàng)債券用途，嚴(yán)禁先挪用、后調(diào)整等行為。
第四條 專項(xiàng)債券用途調(diào)整，由省級(jí)政府統(tǒng)籌安排，省級(jí)財(cái)政部門組織省以下各級(jí)財(cái)政部門具體實(shí)施。
第二章 項(xiàng)目調(diào)整條件
第五條 專項(xiàng)債券資金已安排的項(xiàng)目，可以申請(qǐng)調(diào)整的具體情形包括：
?。ㄒ唬╉?xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生重大變化，確無(wú)專項(xiàng)債券資金需求或需求少于預(yù)期的；
?。ǘ╉?xiàng)目竣工后，專項(xiàng)債券資金發(fā)生結(jié)余的；
?。ㄈ┴?cái)政、審計(jì)等發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)債券使用存在違規(guī)問題，按照監(jiān)督檢查意見或?qū)徲?jì)等意見確需調(diào)整的；
?。ㄋ模┢渌枰{(diào)整的。
第六條 專項(xiàng)債券用途調(diào)整，應(yīng)符合以下原則：
（一）調(diào)整安排的項(xiàng)目必須經(jīng)審核把關(guān)具備發(fā)行和使用條件。項(xiàng)目屬于有一定收益的公益性項(xiàng)目，且預(yù)期收益與融資規(guī)模自求平衡。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備充分、可盡早形成實(shí)物工作量。項(xiàng)目周期應(yīng)當(dāng)與申請(qǐng)調(diào)整的債券剩余期限相匹配。
?。ǘ┱{(diào)整安排的專項(xiàng)債券資金，優(yōu)先支持黨中央、國(guó)務(wù)院明確的重點(diǎn)領(lǐng)域符合條件的重大項(xiàng)目。
?。ㄈ┱{(diào)整安排的專項(xiàng)債券資金，優(yōu)先選擇與原已安排的項(xiàng)目屬于相同類型和領(lǐng)域的項(xiàng)目。確需改變項(xiàng)目類型的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的解釋說(shuō)明。
?。ㄋ模┱{(diào)整安排的專項(xiàng)債券資金，嚴(yán)禁用于置換存量債務(wù)，嚴(yán)禁用于樓堂館所、形象工程和政績(jī)工程以及非公益性資本支出項(xiàng)目，依法不得用于經(jīng)常性支出。
第七條 調(diào)整安排的專項(xiàng)債券資金，優(yōu)先用于本級(jí)政府符合條件的項(xiàng)目，確無(wú)符合條件項(xiàng)目的，省級(jí)財(cái)政部門可以收回專項(xiàng)債券資金和對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)債務(wù)限額統(tǒng)籌安排。
第三章 項(xiàng)目調(diào)整程序
第八條 省級(jí)財(cái)政部門原則上每年9月底前可集中組織實(shí)施1到2次項(xiàng)目調(diào)整工作。地方各級(jí)財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門組織梳理本級(jí)政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目實(shí)施情況，確需調(diào)整專項(xiàng)債券用途的，要客觀評(píng)估擬調(diào)整項(xiàng)目預(yù)期收益和資產(chǎn)價(jià)值，編制擬調(diào)整項(xiàng)目融資平衡方案、財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告書、法律意見書，經(jīng)同級(jí)政府同意后，及時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門。
擬調(diào)整項(xiàng)目融資平衡方案應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目基本情況、前期手續(xù)、投融資規(guī)模、收益來(lái)源、建設(shè)周期、分年度投資計(jì)劃、原債券期限內(nèi)預(yù)期收益與融資平衡情況、原已安排的項(xiàng)目調(diào)整原因、潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、主管部門責(zé)任、調(diào)整后債券本息償還安排等。
第九條 省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)匯總各地調(diào)整申請(qǐng)，統(tǒng)籌研究提出包括專項(xiàng)債務(wù)限額和專項(xiàng)債券項(xiàng)目在內(nèi)的調(diào)整方案，于10月底前按程序報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部備案。
第四章 項(xiàng)目調(diào)整執(zhí)行管理
第十條 按照預(yù)算法等法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范專項(xiàng)債券項(xiàng)目調(diào)整涉及的預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑管理。省級(jí)政府批準(zhǔn)后，對(duì)專項(xiàng)債券用途調(diào)整涉及增加或減少預(yù)算總支出、調(diào)減預(yù)算安排的專項(xiàng)債券重點(diǎn)支出數(shù)額、增加舉借債務(wù)數(shù)額的，地方財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案按程序提請(qǐng)同級(jí)人大常委會(huì)審議；其他預(yù)算調(diào)劑事項(xiàng)，地方財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按程序辦理。
第十一條 按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，規(guī)范專項(xiàng)債券項(xiàng)目調(diào)整涉及的預(yù)算執(zhí)行管理。對(duì)專項(xiàng)債券用途調(diào)整，地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)原項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目收入、支出進(jìn)行調(diào)減，對(duì)調(diào)整安排的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目收入、支出進(jìn)行調(diào)增。原項(xiàng)目調(diào)減的金額應(yīng)等于調(diào)整安排的項(xiàng)目調(diào)增的金額。涉及跨地區(qū)專項(xiàng)債券調(diào)整的，要對(duì)專項(xiàng)債券的債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入、債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）支出等預(yù)算科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。涉及跨年度專項(xiàng)債券調(diào)整的，要按照收付實(shí)現(xiàn)制核算要求，在當(dāng)年預(yù)算收支中對(duì)相關(guān)預(yù)算科目進(jìn)行調(diào)整。
第十二條 省級(jí)財(cái)政部門在地區(qū)間調(diào)整債券資金用途時(shí)，應(yīng)與相關(guān)地區(qū)重新簽署轉(zhuǎn)貸協(xié)議或通過預(yù)算指標(biāo)文件明確調(diào)整事宜。
第五章 信息公開
第十三條 專項(xiàng)債券用途調(diào)整，省級(jí)財(cái)政部門要按以下原則及時(shí)進(jìn)行信息公開：
（一）專項(xiàng)債券用途調(diào)整，不改變?cè)瓕ｍ?xiàng)債券注冊(cè)信息，包括債券發(fā)行量、期限、代碼、名稱、利率、兌付安排等。
?。ǘｍ?xiàng)債券用途調(diào)整，要發(fā)布調(diào)整公告，重點(diǎn)說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)已經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，一并公開本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展指標(biāo)、地方政府性基金預(yù)算情況、專項(xiàng)債務(wù)情況等。
（三）專項(xiàng)債券用途調(diào)整，要公布項(xiàng)目調(diào)整信息，包括調(diào)整前原已安排的項(xiàng)目名稱、調(diào)整金額，以及調(diào)整后項(xiàng)目概況、分年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目資金來(lái)源、預(yù)期收益和融資平衡方案、潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、主管部門責(zé)任、第三方評(píng)估信息（包括財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告書、法律意見書、信用評(píng)級(jí)報(bào)告等）等。
（四）其他按規(guī)定需要公開的信息。
第十四條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于省級(jí)政府批準(zhǔn)后（涉及預(yù)算調(diào)整的按程序報(bào)省級(jí)人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)后）的10個(gè)工作日內(nèi)，在全國(guó)統(tǒng)一的地方政府債務(wù)信息公開平臺(tái)（www.celma.org.cn），以及省級(jí)政府或財(cái)政部門門戶網(wǎng)站、發(fā)行登記托管機(jī)構(gòu)門戶網(wǎng)站等公開相關(guān)預(yù)算調(diào)整和項(xiàng)目調(diào)整信息。
市縣級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在省級(jí)政府、市縣人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)后的10個(gè)工作日內(nèi)，在本級(jí)政府或財(cái)政部門門戶網(wǎng)站公開本地區(qū)專項(xiàng)債券用途調(diào)整相關(guān)信息。
第六章 監(jiān)督管理
第十五條 地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理一體化要求，通過信息管理系統(tǒng)全過程登記專項(xiàng)債券用途調(diào)整情況，督促相關(guān)部門和項(xiàng)目單位及時(shí)規(guī)范使用債券資金，提高使用績(jī)效。
第十六條 財(cái)政部各地監(jiān)管局依法對(duì)專項(xiàng)債券用途調(diào)整實(shí)施監(jiān)督，確保發(fā)揮債券資金使用效益。
第十七條 專項(xiàng)債券資金已安排的項(xiàng)目調(diào)整規(guī)模大、頻次多的地區(qū)或部門，省級(jí)財(cái)政部門可適當(dāng)扣減下一年度新增專項(xiàng)債券額度，引導(dǎo)各地區(qū)、各部門提升專項(xiàng)債券項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和安排的精準(zhǔn)性、規(guī)范性。
第十八條 各地不得違規(guī)調(diào)整專項(xiàng)債券用途，嚴(yán)禁假借專項(xiàng)債券用途名義挪用、套取專項(xiàng)債券資金。對(duì)違反法律法規(guī)和政策規(guī)定的，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的責(zé)任。
第七章 附則
第十九條 本指引自印發(fā)之日起施行。