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從上海試點(diǎn)看營改增“外溢效應(yīng)”
再過一個多月，上海作為全國第一個營改增試點(diǎn)，已平穩(wěn)運(yùn)行5年。5年里，伴隨著營改增的改革進(jìn)程，上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級效果顯著。近日，《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》記者來到上海，深入調(diào)研上海營改增成效。
“首試”營改增正逢時
為何營改增首個試點(diǎn)選在上海？
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建告訴記者，中央選擇上海作為試點(diǎn)城市，是因?yàn)槠渚邆湄?cái)力較強(qiáng)、政府管理較為規(guī)范等良好改革條件；上海爭當(dāng)試點(diǎn)，則是由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級需求迫在眉睫。
“營改增方案出臺前，正在制定‘十二五’規(guī)劃的上海，遇到發(fā)展‘瓶頸’?！焙ū硎?，這在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)得尤為明顯。2011年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%，當(dāng)時北京接近80%。“對上海來說，要想謀求強(qiáng)勁的可持續(xù)發(fā)展，必須優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、提高第三產(chǎn)業(yè)的比重。恰在此時，營改增帶來了契機(jī)?！焙ㄕf。
這個契機(jī)有多重要？據(jù)了解，當(dāng)時上海服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨3個制度性瓶頸：體制、管制和稅制。除了體制上需要改變自上而下的管理方式、適應(yīng)市場橫向發(fā)展的需要，管制上需要解決金融等服務(wù)業(yè)門檻較高等問題之外，還迫切需要解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。稅收問題不僅影響服務(wù)業(yè)發(fā)展，還影響到工商業(yè)的發(fā)展。
首先，重復(fù)征稅“拖住”服務(wù)業(yè)發(fā)展腳步。“比如交通運(yùn)輸業(yè)，繳納營業(yè)稅時雖然按3%征稅，但買進(jìn)的汽油、汽車等材料和設(shè)備時候，需要支付17%的增值稅，包括增值稅在內(nèi)的支出，又包含在運(yùn)費(fèi)收入中，征收了3%的營業(yè)稅，因此，存在重復(fù)征稅等情況。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生分析說。
其次，由于服務(wù)業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，上游和下游都是工商業(yè)，“兩頭”都繳納增值稅可抵扣、中間環(huán)節(jié)卻是營業(yè)稅不可抵扣，導(dǎo)致抵扣鏈條不通暢。“只有把中間環(huán)節(jié)打通，中間抵扣上游，下游抵扣中間，才有助于在產(chǎn)業(yè)鏈上達(dá)到公平合理的稅負(fù)水平。這也正是營改增‘改在服務(wù)業(yè)，惠在工商業(yè)’的重要原因?！焙ǚ治稣f。
正是得益于這樣的促進(jìn)作用，營改增后上海的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢明顯，第二產(chǎn)業(yè)除高端制造業(yè)及建筑業(yè)外，傳統(tǒng)工業(yè)所占比例呈下降趨勢；與此同時，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)引領(lǐng)第三產(chǎn)業(yè)在整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比例呈逐年上升趨勢。
記者從上海市稅務(wù)局了解到，2012年推行營改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2個至3個百分點(diǎn)的速度持續(xù)平穩(wěn)增長。截至2016年上半年，該比重已達(dá)70.8%。
以稅收“減法”換轉(zhuǎn)型“加法”
國家稅務(wù)總局局長王軍曾在一篇文章中寫到，在我國改革開放過程中，財(cái)政上的許多增收，不僅不是靠加稅反而是靠減稅來實(shí)現(xiàn)的。這一觀點(diǎn)，在上海實(shí)施營改增的過程中得以充分驗(yàn)證。
據(jù)上海市財(cái)政局發(fā)布的數(shù)據(jù)，今年前10月，上海市一般公共預(yù)算收入完成5869.8億元，同比增長20.6%，若剔除“營改增”后中央與地方增值稅收入分享比例調(diào)整因素影響，收入同口徑增長22.6%。這與前10月全國一般公共預(yù)算收入5.9%的增速相比，處于較高的增長水平。
“從行業(yè)來看，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)等服務(wù)業(yè)對財(cái)政收入增長貢獻(xiàn)較大?！鄙虾Ｊ胸?cái)政局有關(guān)負(fù)責(zé)人分析表示。這些5年前還面臨“瓶頸”、如今卻發(fā)展迅猛的服務(wù)業(yè)，其重要動力源泉正是營改增。
據(jù)了解，自2012年啟動營改增試點(diǎn)以來，與應(yīng)納營業(yè)稅相比，上海市試點(diǎn)企業(yè)及試點(diǎn)下游企業(yè)累計(jì)減負(fù)1541億元。其中，2012年至2015年減負(fù)1248億元，2016年1月至4月減負(fù)138億元，2016年5月至8月減負(fù)155億元。
“營改增降低了科技研發(fā)、科技服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，有利于增加投入、提高效益，增強(qiáng)科技研發(fā)和服務(wù)企業(yè)的發(fā)展動力，形成對創(chuàng)新供給的激勵?！敝袊嗣翊髮W(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授岳樹民表示。
數(shù)據(jù)也作出了驗(yàn)證。2015年，上海市互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)業(yè)增長28.7%，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增長18.9%。與此同時，更多的資源正在向上海集聚、向服務(wù)業(yè)集聚。2012年到2015年間，上海累計(jì)新增跨國公司地區(qū)總部、投資性公司、研發(fā)中心分別達(dá)182家、72家和62家。
“稅率降低了，企業(yè)‘包包’里的錢就會多一些，企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)和投資的積極性及能力也相應(yīng)提高，由此促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大了國家稅基，財(cái)政收入自然會相應(yīng)增加。”王軍分析說。他在上海調(diào)研營改增時還進(jìn)一步透露，今年1月至9月，全國營改增累計(jì)減稅達(dá)3267億元，減稅規(guī)模呈逐步擴(kuò)大態(tài)勢，包括金融業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)減稅情況都是漸行漸好，餐飲、住宿行業(yè)減稅效果尤為明顯。
產(chǎn)生諸多正面“外溢效應(yīng)”
隨著營改增的深入推進(jìn)，越來越多的正面“外溢效應(yīng)”逐漸凸顯。
為調(diào)研營改增對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響，記者調(diào)研了一家“1993年開始營業(yè)，經(jīng)營23年有余、正在升級改造的老酒店”。11月18日，記者來到海侖賓館時，看到的是嶄新的裝潢、優(yōu)雅的環(huán)境，清一色金發(fā)碧眼的外國友人，響當(dāng)當(dāng)?shù)摹皣H范兒”。海侖賓館有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，得益于營改增，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)“從里到外”的升級改造。
“自2016年5月1日到10月31日，賓館進(jìn)項(xiàng)稅抵扣達(dá)到200萬元，按原營業(yè)稅計(jì)算稅負(fù)降低142萬元，為企業(yè)更新設(shè)施帶來很大的利潤空間?！焙鲑e館有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，作為一家涉外酒店，相對于營改增減負(fù)促進(jìn)硬件的升級改造，帶給企業(yè)更大的影響，則是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的“升級改造”。
“為了能夠透徹熟悉稅制、做到應(yīng)抵盡抵，不僅管理層要學(xué)習(xí)營改增文件，還對一線員工反復(fù)培訓(xùn)。以前只有財(cái)務(wù)人員才懂開具增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在酒店前臺一線員工都能夠直接向客戶開票。這就是企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升?！痹撠?fù)責(zé)人說。
成立于1905年的中交上海航道局有限公司，在行業(yè)內(nèi)是“老資歷”，在產(chǎn)業(yè)鏈上更是頗具影響力。實(shí)施營改增后，公司新簽訂的建筑業(yè)合同中，采用一般計(jì)稅法的合同額達(dá)到115億元，占70%以上?！拔覀儑?yán)格篩選供應(yīng)商、分包商，原則上優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人。同時為防范公司作為總包商的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要求分包商及時全面提供稅金預(yù)繳情況?！痹撈髽I(yè)負(fù)責(zé)人表示，這也完善了全產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)票管理，理順了總分包各方的稅務(wù)關(guān)系。
“通過全面實(shí)施營改增，用制度的準(zhǔn)繩去選擇供應(yīng)商，規(guī)范企業(yè)參與市場競爭的行為，營造‘褒揚(yáng)誠信、懲戒失信’的社會誠信環(huán)境，引導(dǎo)我國市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范化發(fā)展，這在誠信體系建設(shè)上意義更為重大?！蓖踯姺治霰硎?，社會各方面都積極參與營改增，有效形成了社會資源充分共享，形成稅收共治格局。
“外溢效應(yīng)”還體現(xiàn)在有效拉動就業(yè)創(chuàng)業(yè)上。2015年，上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)較試點(diǎn)前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，占上海近3年全部新增就業(yè)崗位的40.74%。此外，由于營改增消除了重復(fù)征稅，大大激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情，新增企業(yè)戶數(shù)快速增長，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。“在營改增助力下，上海的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果顯著，經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動力已經(jīng)顯現(xiàn)?！焙ū硎?。
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